Теоретически все похоже
О таможенной стоимости экспортируемых товаров,в отношении которых установлены ставки вывозных таможенных пошлин.
В целом определение таможенной стоимости экспортируемых товаров принципиально не отличается от определения таможенной стоимости импортируемых товаров.
Законодательные основы
Таможенный кодекс ЕАЭС: Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Союза, определяется в соответствии с законодательством о таможенном регулировании государства-члена, таможенному органу которого осуществляется таможенное декларирование товаров (п. 4 ст. 38)
Постановление Правительства РФ от 16.12.2019 № 1694 «Об утверждении правил определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»
Приказ Минфина России от 26.08.2020 № 175н «Об установлении Порядка таможенного контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»
Приказ ФТС России от 27.01.2011 № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации»
Приказ Минфина России от 14.11.2025 № 163н «Об установлении порядка отложенного определения таможенной стоимости вывозимых из Российской Федерации товаров»
Согласно пункту 12 ПП № 1694 таможенной стоимостью вывозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за вывозимые товары при их продаже в страну назначения и дополненная в соответствии с пунктом 20 правил.
Таможенный контроль таможенной стоимости осуществляется в разрезе контроля цены, фактически уплаченной, которая имеет открытый перечень платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению, контроля полноты допначислений (все данные должны быть количественно определены, документально подтверждены и достоверны) и ценового контроля, который проводится на соответствие с действительной стоимостью товара.
Применение метода 1 при определении таможенной стоимости возможно при определенных условиях.
1. Отсутствие ограничений в отношении прав покупателя на дальнейшее пользование и распоряжение вывозимыми товарами.
2. Продажа вывозимых товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену вывозимых товаров не может быть количественно определено.
Это важное условие, на которое таможенные органы обращают особое внимание при контроле таможенной стоимости. Участники ВЭД должны быть готовы ответить на вопросы о факторах, повлиявших на формирование цены сделки, и предоставить значительный пакет документов. Данные документы необходимы для подтверждения заявленной стоимости и отсутствия условий, предопределяющих её специфический характер для конкретного участника ВЭД.
3. Никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения товаром не причитается прямо или косвенно продавцу.
Если эта часть дохода может быть определена, то она включается в части допначислений в структуру таможенной стоимости.
4. Отсутствует влияние взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену товара.
Само по себе наличие взаимосвязи между сторонами сделки не является основанием для отказа в применении метода 1. Однако для подтверждения заявленной таможенной стоимости участник ВЭД обязан предоставить документы, позволяющие таможенному органу убедиться в отсутствии влияния этой взаимосвязи на цену сделки и в её соответствии действительной стоимости товара.
Правила определения таможенной стоимости едины для всех товаров и участников ВЭД. Расчет должен строиться исключительно на достоверных и документально подтвержденных данных, а не на предположениях.
При невозможности использовать основной метод оценки последовательно применяются альтернативные способы: сравнение с идентичными/однородными товарами, суммирование затрат и резервный метод (гибкая комбинация предыдущих).
Если условия метода соблюдены, таможня проверяет правильность расчётов и структуру цены. Особое внимание уделяется расходам, которые покупатель оплатил отдельно от цены товара (вознаграждение посреднику, тара, доставка, услуги по продаже). Также проверяется наличие лицензионных платежей за интеллектуальную собственность.
Все эти дополнительные начисления должны быть подтверждены документами. Если документы отсутствуют или информация в них недостоверна, использовать первый метод для оценки стоимости нельзя.
ЦФУ (цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате) — это общая сумма всех денег, которые покупатель отдаёт за товар.
Покупатель может платить как самому продавцу, так и другому человеку или компании по просьбе продавца. Способ оплаты не важен. В эту цену входят абсолютно все платежи, без которых сделка бы не состоялась, включая те, что идут третьим лицам для погашения обязательств продавца перед третьим лицом.
Примеры
1. Ситуация, в которой согласно имеющимся условиям поставки такая величина расходов, как транспортная составляющая, включена в ЦФУ.
Основную транспортировку осуществляет экспортер за счет иностранного покупателя, то есть условия поставки CPT (пункт вне территории ЕАЭС) подразумевают, что стоимость транспортировки включается в таможенную стоимость вывозимых товаров либо как часть ЦФУ, когда экспортер берет на себя обязательство по доставке товаров в рамках самого договора купли-продажи, либо как агентское вознаграждение, если экспортер берет на себя обязательство по доставке товаров в рамках иного договора.
2. Условия поставки, которые не предусматривают учет величины транспортных расходов в ЦФУ на заявленных условиях поставки.
Согласно условиям сделки, транспортировку осуществляет иностранный покупатель за свой счет. Стоимость транспортировки до терминала отправления включена в ЦФУ. А остальная часть, если она имеется, не включается в таможенную стоимость вывозимых товаров, если перевозку оплачивает покупатель независимому перевозчику, и включается в таможенную стоимость вывозимых товаров, если к организации перевозки подключается экспортер.
Неважно, кем и на каких условиях осуществляется перевозка, важно, кем и кому компенсируется стоимость перевозки. Это возможно в рамках договора купли-продажи или иных договоров. Внешнеторговой сделке как правило сопутствуют иные договоры, в том числе агентские, лицензионные, договоры страхования и множество других, которые компенсируются покупателем непосредственно продавцу, и это должно рассматриваться в рамках формирования ЦФУ, чтобы таможенный орган мог удостовериться в действительности заявленных сведений.
Примеры формирования таможенной стоимости с учётом транспортных расходов
Ключевым фактором для включения транспортных расходов в таможенную стоимость является не то, кто физически организует перевозку, а то, кто несёт эти расходы и кому производится оплата.
1. Транспортные расходы включены в таможенную стоимость.
Это происходит, если по условиям поставки (например, CPT до пункта вне ЕАЭС) доставку оплачивает иностранный покупатель, но делает это через продавца. В этом случае стоимость транспортировки становится частью ЦФУ (цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате). Это может быть реализовано двумя способами:
- как часть цены товара по договору купли-продажи;
- как агентское вознаграждение, если продавец по поручению и за счёт покупателя организует перевозку.
2. Транспортные расходы не включены в таможенную стоимость.
Если иностранный покупатель самостоятельно нанимает независимого перевозчика и оплачивает его услуги напрямую, эти затраты не входят в ЦФУ и не увеличивают таможенную стоимость вывозимых товаров.
Важно помнить, что внешнеторговая сделка часто сопровождается сопутствующими договорами (агентскими, лицензионными, страховыми). Если покупатель компенсирует продавцу расходы по этим договорам, такие суммы должны рассматриваться как часть ЦФУ, так как они являются условием продажи товара.
Калькуляция затрат и подтверждение таможенной стоимости
Себестоимость товара является ключевым фактором при формировании цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате (ЦФУ), и экспортной цены в целом. При определении стоимости важно проследить весь перечень расходов, сопровождающих сделку.
Особое внимание таможенные органы уделяют случаям, когда цена товара, экспортируемого на аналогичных условиях (тот же вид транспорта, те же условия поставки), значительно ниже цен на идентичные или однородные товары других экспортеров. Такое существенное отличие может указывать на наличие неучтённых обязательств или условий, влияние которых на цену сделки невозможно количественно определить. Это является препятствием для применения первого метода определения таможенной стоимости.
В связи с этим для подтверждения объективности заявленной цены и статей калькуляции декларант обязан представить документальное обоснование. Статьи затрат должны быть подтверждены соответствующими документами, предусмотренными договорами и обычаями делового оборота.
Перечень подтверждающих документов включает:
- Договоры (купли-продажи, агентские, транспортные и др.);
- Приложения и спецификации к договорам;
- Счета-фактуры (инвойсы);
- Акты выполненных работ или оказанных услуг;
- Платёжные документы;
- Бухгалтерская отчётность;
- Заявки на поставку товаров.
В рамках таможенного контроля, абстрагируясь от многообразия коммерческих договорённостей, таможенные органы руководствуются международными стандартами, в частности Генеральным соглашением по тарифам и торговле (ГАТТ). Основополагающий принцип системы оценки гласит: таможенная стоимость должна определяться на основе действительной стоимости товара. Это цена, по которой аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции.
В российском законодательстве этот принцип закреплён в п. 19 Правил, утверждённых Постановлением Правительства РФ № 1694. Согласно этим нормам, ключевой термин таможенных правоотношений — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате (ЦФУ).
ЦФУ представляет собой специальный термин в таможенных правоотношениях, включающий открытый перечень платежей, осуществленных или подлежащих осуществлению, которые исследуются в рамках таможенного контроля таможенной стоимости.
Стабильность методов и принципов определения таможенной стоимости — это фундаментальное требование Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ). Данное условие необходимо для обеспечения единообразия применения правил оценки на практике.
В соответствии с этим требованием, правом ЕАЭС и законодательством Российской Федерации закреплена объективная и общая для всех система. Она включает конкретные методы, правила и принципы таможенной оценки.
Главная цель этой системы — исключить использование произвольных или фиктивных стоимостей и гарантировать, что таможенная стоимость будет отражать реальную экономическую цену товара. Для достижения этой цели и подтверждения заявленных сведений таможенный орган вправе запросить у участника ВЭД значительный перечень дополнительных документов.
Представление этих документов позволяет таможенному органу оценить заявленную информацию в совокупности и принять обоснованное решение о величине таможенной стоимости.