Мегарисковая система
Система подтверждения ожидания товаров (СПОТ) стала одной из самых горячих тем последних месяцев. Обсуждение нововведения активно ведется не только в профессиональных сообществах, но и на отраслевых форумах, совещаниях и даже соцсетях.
Причина повышенного внимания к СПОТ проста: это абсолютно новая система, внедрение которой влечет серьезные изменения в логистике и финансовой нагрузке бизнеса. Раньше товар поступал в страну из стран ЕАЭС практически автоматически, теперь же каждая партия должна пройти процедуру одобрения перед ввозом. Этот процесс добавляет бюрократические барьеры и требует дополнительного времени и ресурсов.
Важно понимать нюансы, и чем раньше бизнес адаптируется к новым правилам игры, тем меньше проблем возникнет впоследствии. Многие компании стремятся выяснить максимум деталей еще до начала официального запуска.
Совсем недавно на площадке Совета ТПП РФ по таможенной политике вновь развернулась оживленная дискуссия о системе СПОТ и причинах столь пристального интереса к этому новому механизму. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Александр Егоричев и начальник Управления камерального контроля Алексей Касянюк уделили особое внимание вопросам участников.
Мы традиционно собрали для вас самые острые и важные вопросы и достаточно развернутые ответы, прозвучавшие на заседании.
Первый вопрос: у кого будут полномочия по запрету въезда из-за отсутствия QR-кода, отправки машины на досмотр и его проведение?
Подготовленным законопроектом установлен запрет на въезд машины без QR-кода, то есть без документа о предстоящей поставке (ДОПП), обеспеченного платежом. Сам факт проверки наличия QR-кода возлагается на мобильные группы Федеральной таможенной службы. Именно в их полномочия входит обязанность развернуть машину и выдворить ее с территории РФ, если не обеспечена легальность ввоза на данном транспортном средстве в рамках этой системы.
В случае каких-либо проблем не придется ли перевозчикам уплачивать обеспечительный платеж?
Вся система построена в отношении российских импортеров: обязанности и по оформлению ДОПП и по уплате обеспечительного платежа возлагаются на импортера. И «сервис заявителя», через который ведется учет оформленных ДОПП, и учет поступивших денег, – это сервис импортера. Но оплата третьими лицами допускается по договоренности между двумя хозяйствующими субъектами: импортер и перевозчик. Но обязанность лежит на импортере. Если он будет перечислять деньги перевозчику не только за оказанную услугу, но и для того чтобы обеспечить уплату соответствующих налогов, перевозчик будет платить, но только в привязке к лицевому счету импортера. На перевозчика система также распространяется, потому что именно у водителя перевозчика, кем бы он ни был (свой собственный, сторонней компании, экспортера), на руках должен быть QR-код. Не обязательно на бумажном носителе, это может быть телефон, то есть на любом носителе, с которого можно считать QR-код.
Как можно передавать QR-код?
Можно через Telegram или, может быть, теперь уже через МАХ, ровно так же, как они передают сегодня товаросопроводительные документы.
Будет ли СПОТ распространяется на грузы под навигационными пломбами?
Пока этот вопрос находится в обсуждении, но, скорее всего, в отношении поставок, которые перемещаются под навигационными пломбами, не будет обязанности уплачивать обеспечительный платеж. В законопроекте заложена возможность установить исключения на уровне правительства, и соответствующее постановление может быть издано до 1 июля, когда включится финансовая составляющая, то есть примерно в мае.
Не предполагает ли введение СПОТ отмену обязанности по подаче статформ (так как здесь сведения те же, что указываются в статформе)?
Такие планы есть, и не только в отношении статформ, но впоследствии и в отношении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Правда, статформы отменить РФ может сама, а заявление о ввозе и уплате косвенных налогов – это документ на «пятерку», поэтому их отменить не получится, пока у всех стран Союза не появится аналогичная система. Система, конечно, предполагает дальнейшее развитие, но, учитывая сжатые сроки, вводится она будет в простейшем варианте и развиваться впоследствии. Бизнес также высказывает предложение ввести банковскую гарантию, поручительство, что было бы гораздо привлекательнее обеспечительного платежа. Банковская гарантия на месяц даже в нынешних условиях стоит дешевле, чем стоимость денег, изъятых из ликвидности импортера в виде обеспечительного платежа в более ранние сроки, чем это предполагается при уплате косвенного налога. Тем более что в большинстве случаев источником для уплаты налога является как раз реализация той партии, которая ввозится (т.н. налог под оборот).
ФНС предполагает развитие системы, внедрение различных механизмов и упрощения отдельных элементов, таких как ведение статистики взаимной торговли и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, их «проштамповки» со стороны налоговых органов для передачи коллегам из других стран Союза, чтобы у них не было проблем с подтверждением нулевой ставки. Можно сделать это без участия импортера и экспортера. По факту ДОПП и обеспечительного платежа можно уже сообщать о том, что ваш контрагент имеет право на нулевую ставку. Но реализация этих предложений возможна только на паритетной основе.
Как будет применяться СПОТ в отношении маркетплейсов?
При продаже физическим лицам не уплачивается обеспечительный платеж.
Как мобильная группа будет разбираться «в поле», перешло право собственности или нет?
Этот вопрос находится в зоне ФНС. Тот, кто освобождается от уплаты обеспечительного платежа, оформляет документ о предстоящей поставке, и ему автоматически присваивается QR-код. Задача таможни – считать QR-код и убедиться, что он есть в ФНС.
Что будет, если таможня усомнится в каких-то данных?
Основная задача мобильной группы в рамках СПОТ – проверка QR-кода, – ответил докладчик. Если он есть, это означает, что обеспечительный платеж уплачен либо он и не должен был уплачен, но ДОПП как учетный документ существует в системе ФНС. Это сам факт учета, то есть легальность поставки. Когда сотрудник мобильной группы считывает QR-код, он видит и сам документ о предстоящей поставке. Мобильные группы сверяют то, что ему высветилось, с товаросопроводительными документами, и видят, например, что в ДОПП указаны тапочки по 10 руб., а в товаросопроводительном документе – спички по 10 коп. В этот момент срабатывает система управления рисками ФТС, машину отправляют на досмотр, вскрывают, а там, скажем, сигареты или алкоголь. Вот как это будет работать. В большинстве случаев, если все совпадает, не будет никаких проблем: считали QR-код, посмотрели, товар совпал, поехали дальше.
В чем плюсы для бизнеса от применения СПОТ?
Для добропорядочного бизнеса, который и сейчас «в белую» работает, основной бонус – честная конкуренция, чтобы маржинальность компаний, не исполняющих налоговые обязательства, не была использована в дальнейшем в виде дисконтов для захвата рынков. Кроме того, плюсом является выстраивание нормального учета и логистики для обеспечения взаимодействия контрагентов. Сегодня много случаев и у российского бизнеса, и у партнеров, когда вторая сторона не исполняет требования национального законодательства, по сути вводит двойное налогообложение своих контрагентов.
По мнению добросовестного бизнеса, контроль интеллектуальной собственности и таможенной стоимости в рамках СПОТ должен осуществляться в полном объеме, поскольку контролировать стоимость без торговой марки и производителя невозможно. Обсуждается ли в связи с этим расширение сведений в ДОПП?
Правительством принят план по «обелению» отдельных отраслей экономики, в котором есть пункт по контролю цены товара в рамках взаимной торговли. ФНС участвует в разработке соответствующего законопроекта. Это будет несколько похоже на регулирование трансфертного ценообразования, разумеется, без его особенностей. Пока планируется распространить этот контроль исключительно на маркируемые товары. Контроль цены – чувствительная тема, не хотелось бы своих участников ВЭД оставить без маржинальности.
Как оформлять ДОПП в случае сборного груза и как будет осуществляться контроль таких машин?
Принцип оформления документа о предстоящей поставке – это импортер и экспортер в привязке к машине, то есть если на одной машине везется поставка от одного экспортера к одному импортеру – это один ДОПП вне зависимости от количества товаров и количества кодов. Второй вариант: несколько экспортеров и один импортер либо один экспортер и несколько импортеров. Здесь на каждую пару идентификаторов, то есть экспортер, импортер плюс машина, оформляется отдельный документ о предстоящей поставке. Например, если везется сборный груз десяти покупателей на одной машине, то будет десять документов о предстоящей поставке. Будет ли мобильная группа таможенных органов осуществлять сверку всех десяти ДОППов или может быть выборочный контроль? Таможня говорит, пока преждевременно это обсуждать. Но в законопроекте закладывается 15 минут на процедуру контроля в рамках остановки транспортного средства. Поэтому, что они успевают за 15 минут проверить, то проверят, что не успевают – это уже выходит за пределы компетенции мобильных групп. По мере работы системы и включения таможни в диалог появится возможность более четко обрисовать контуры полномочий сотрудников мобильных групп.
Как будет осуществляться расчет в ДОПП?
На первом этапе расчет будет производится вручную на стороне заявителя. При использовании сервиса заявителя ФНС сделает предварительный расчет и по НДС, и по акцизу, но обязанности его использовать нем. Могут быть неправильно заполненные данные или номенклатура для определения ставок и т.п. Поэтому на первом этапе ФНС сделает это как опцию. Использовать НДС и акциз только на базе расчета налоговой службы, как императив будет требоваться чуть позднее, после дискуссии и одобрения со стороны бизнеса. Ошибка в документе о предстоящей поставке приводит к процедуре последующего обжалования. Эти издержки и для бизнеса, и для госорганов нужно минимизировать. Отсюда вытекает вопрос об ответственности за сведения в ДОПП, которые импортер проверить не может (например, о таможенной декларации). В ФНС есть понимание, что есть реквизиты, сведений о которых у импортера может не быть, такие как номер таможенной декларации, которая была оформлена при таможенном оформлении в ином государстве-члене ЕАЭС. В ходе дискуссии с таможенными органами сошлись на том, что номер декларации – не обязательное к заполнению поле. Если импортер знает эти сведения, то вносит их, если не знает, он не должен их выискивать или включать недостоверные сведения. Еще в ДОПП включен блок маркировки – контрольные идентификационные знаки, также по желанию ФТС. ФНС считала такую информацию избыточной для первого этапа. Но позицию ФТС поддержал Минфин. В результате решили, что нужно это поле оставить, только на первом этапе оно не обязательно и будет заполняться по мере возможности, с последующем включением его в поля, заполнение которых обязательно. Потому что основная проблема в рамках взаимной торговли – товары легкой промышленности, электроника, которые ввозятся в основном из Китая: поставки напрямую и из ЕАЭС. И в части маркировки возможна идентификация контрафактного товара. Таможня должна узнать из ДОПП, где немаркированный товар, где маркированный товар, проверить это заранее, и при наличии рисков задавать вопросы не только по документу о предстоящей поставке, но и по законности оборота товаров, подлежащих маркировке. Что добавить в ДОПП или убрать, еще предстоит обсудить.
Какие новые норма ответственности будут закладываться в КоАП России?
Сейчас только идет обсуждение. ФНС допускает, что могут быть ошибки, недостачи, повреждения, брак, пересортица и вменять в вину, если из-за этого какие-то данные не совпали, не хочется. ФНС исходит из норм, которые сложились в налоговом администрировании: только умысел является правонарушением, и наказываться штрафом должно умышленное искажение данных в документе о предстоящей поставке.
Планируется ли освободить от обязанности оформления ДОПП уполномоченных экономических операторов, создав такой механизм в их системе учета?
Для ФНС уполномоченные экономические операторы «непрозрачны». Поэтому для замещения ДОПП информацией из учетной системы УЭО нужен совместный труд операторов и ФНС. Возникает вопрос - сможет ли ФНС идентифицировать конкретную поставку на конкретной машине с этим УЭО? ФНС необходимо понимание, что конкретное лицо ожидает поставку, чтобы ее можно было идентифицировать, сообщить ФТС, чтобы поставка на конкретной машине была пропущена. Сотрудник мобильной группы видит в ДОПП номер транспортного средства, соответственно, останавливать машину, может быть, не будет необходимости. Достаточно будет дистанционно распознать номер, проверить в базе привязанные к этому номеру документы о предстоящей поставке. Но это достаточно сложный интеграционный процесс.
Подводя итог дискуссии, представитель ФНС отметил: «Это первая система, которую делает служба в такие кратчайшие сроки. Система мегарисковая с точки зрения того, что она должна работать онлайн, она должна учитывать деньги, она не должна останавливать торговые отношения, перемещение транспортных средств. Ответственность, которая возлагается на Федеральную налоговую и таможенную службы, крайне высока».
Очень жаль, что представители ФТС России не принимают участие в обсуждении этой горячей темы ни на одной из площадок.
И очень к месту свежая порция новых знаний https://t.me/fnsru/6529 по теме СПОТ от ФНС.