А дальше тишина…
В преддверии ежегодного периода новогодних праздников банки Chouzhou Commercial Bank и Bank of China Китайской Народной Республики проинформировали российских партнеров о том, что они временно прекращают проведение международных расчетов. Ситуация не уникальная, в 2023-м году, в следующем 2024 году импортёры уже сталкивались с подобным.
Представить ситуацию легко: деньги ушли со счёта организации, но до места назначения (поставщика) не добрались. Видимо, заблудись в банковских коридорах ОАЭ или Турции. Главный бухгалтер в недоумении: где же теперь фиксировать эти пропавшие средства в балансе?
Вот логика рассуждений бухгалтера:
— Деньги уже покинули счёт 51 «Расчётный счёт», их там больше нет.
— Но и на счёте 60 «Расчёты с поставщиками» их размещать неправильно, потому что долг перед поставщиком ещё не закрыт, да и сам поставщик денег не видел.
Получается замкнутый круг: оставить деньги на счёте 60 — значит показать несуществующую задолженность, что исказит отчётность. Поэтому главный вопрос звучит так: куда записать временно потерянные в пути средства, чтобы сохранить баланс и честность бухгалтерского учёта?
Корреспонденция счетов при блокировке платежей банками.
Для того чтобы грамотно отразить сложившуюся ситуацию в бухгалтерском учете российского компаниям, необходимо фиксировать такие временные блокировки специальным способом. Рекомендуется использовать следующую типовую запись:
— Дебет счета 55 субсчет "Специальные счета в банках-корреспондентах"
— Кредит счета 76 субсчет "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами"
Эта проводка позволяет зафиксировать факт задержки поступления денежных средств не по вине какой-либо из сторон договора, а исключительно вследствие внешних факторов, таких как запланированные банковские каникулы или технические меры безопасности со стороны банка-получателя платежа. Данная операция является необходимой мерой предосторожности, позволяющей сохранить целостность бухгалтерского учета и обеспечить достоверность данных о текущем состоянии финансов компании.
После восстановления нормального функционирования банковской системы компании следует скорректировать учет этой операции путем выполнения обратной проводки, которая должна быть подтверждена официальными документами, полученными от китайского банка либо других уполномоченных лиц. Это действие поможет исключить возможные ошибки в финансовой отчетности и повысит общую прозрачность ведения учета временных заморозок активов, связанных с внешними обстоятельствами.
Как оценить риск и создать резерв в ситуации, когда вероятность возврата денежных средств снижается
Предлагаем пошаговую инструкцию, следуя которой можно минимизировать возможные потери и грамотно сформировать резервы.
Шаг 1: Оценка текущего состояния обязательств банка
Прежде всего, важно провести объективную оценку вероятности исполнения им своих обязательств перед вами.
Шаг 2: Определение суммы потенциального ущерба
Определить степень риска – обязанность, закрепленная ПБУ 21/2008.
Следующий этап — оценка возможного размера убытков. Здесь возможны два основных сценария:
Полный отказ банка исполнять обязательства: в таком случае сумма потенциальных потерь равна сумме задолженности.
Частичное исполнение обязательств: нужно учесть сумму вероятного возмещения и рассчитать разницу между полной задолженностью и ожидаемой суммой выплаты.
Формула расчета резерва выглядит следующим образом:
Резерв = (сумма задолженности) х (вероятность невозврата)
Пример: Банк должен вам 1 млн рублей, и оцениваемый риск невозврата составляет 80%. Тогда размер резерва составит 800 тыс. руб.
Шаг 3: Создание резерва
Создание резерва отражается в учете следующей проводкой:
— Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» субсчет “Расходы на создание резервов”
— Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Создав резерв, компания демонстрирует прозрачность своей бухгалтерской отчетности и снижает налоговую нагрузку на прибыль, поскольку расходы на формирование резерва уменьшают налогооблагаемую базу.
Эти записи фиксируют признание убытка и создают резерв для покрытия возможных потерь.
Шаг 4: Регулярная переоценка рисков
В условиях нестабильной экономики и работы банков рекомендуется регулярно проводить переоценку уровня риска и величины резерва. Это позволит своевременно скорректировать размеры резервов и избежать значительных отклонений в финансовых показателях компании.
Итоговые рекомендации:
- Постоянно мониторьте поведение контрагентов-банков.
- Формируйте резервы на основании объективной оценки рисков.
- Отражайте резервирование в учетных документах.
- Периодически проверяйте адекватность сформированных резервов.
Таким образом, соблюдение вышеуказанных шагов обеспечит грамотное управление финансовыми рисками и снизит негативное влияние потенциально невозвращенных банковских обязательств на деятельность организации.
Как оформить возврат денежных средства спустя длительный срок, сопровождающийся изменением курса валюты.
При возврате денежных средств после изменения курса иностранной валюты, возникает курсовая разница. Эта разница рассчитывается исходя из официального курса Центрального Банка России на дату возврата средств и фиксируется как доход или расход предприятия.
Важно правильно отразить это событие в бухгалтерском учете, чтобы потом была возможность аргументированно общаться с налоговой службой.
Как правильно зафиксировать убыток от курсовой разницы?
Порядок действий:
1. Определите стоимость возвращённых средств в рублях по курсу Центробанка РФ на дату поступления денежных средств.
Например, если изначально было перечислено 100 тысяч долларов по курсу 60 рублей за доллар (100 000×60=6 000 000 рублей), а затем денежные средства были возвращены спустя 60 дней по новому курсу 65 рублей за доллар (100 000×65=6 500 000), то возникшая положительная курсовая разница составит:
6 500 000−6 000 000=+500 000\рублей
Однако, если бы курс изменился в обратную сторону, и сумма вернулась по курсу 55 рублей за доллар (100 000×55=5 500 000), возникла бы отрицательная курсовая разница:
5 500 000−6 000 000=−500 000\рублей
Это отрицательное значение и будет зафиксировано как убыток.
2. Проведите бухгалтерские проводки для отражения результата курсовой разницы:
Положительная курсовая разница
— Дебет счета 52 «Учёт валютных счетов»
— Кредит субсчета 91.1 " прочие доходы от положительных курсовых разниц"
Отрицательная курсовая разница
— Дебет субсчета 91.2 « прочие расходы от отрицательной курсовой разницы»
— Кредит счёта 52 «Учёт валютных счетов»
Взаимодействие с налоговой инспекцией
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает особый порядок налогообложения доходов и расходов, возникающих вследствие колебаний валютных курсов. Согласно статье 250 Налогового кодекса РФ, положительные курсовые разницы признаются внереализационными доходами, подлежащими включению в налоговую базу налога на прибыль организаций.
Отрицательные же курсовые разницы учитываются как расходы согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ и уменьшают облагаемую прибыль.
Что важно учитывать при взаимодействии с налоговой:
— Обязательно отразите возникающие доходы и убытки в декларации по налогу на прибыль.
— Документы, подтверждающие возникновение курсовой разницы (банковская выписка, отчёт по валютным операциям и т.п.) являются обязательными для представления налоговикам при проверке правильности исчисления налога.
— Будьте готовы представить обоснования возникновения курсовой разницы, в частности пояснения по изменению курса валюты.
Практический пример оформления документов:
Допустим, предприятие получило возврат платежа спустя 60 дней, и образовалась отрицательная курсовая разница:
— Составляется справка бухгалтера с расчётом сумм курсовой разницы.
— Оформляются соответствующие первичные документы (акт сверки взаиморасчётов, ведомость движения валютных средств).
— Курсовая разница включается в декларацию по налогу на прибыль (раздел "Внереализационные расходы").
Заметьте, курсовая разница — это не просто цифры в отчётах, это целая вселенная бухгалтерской магии, где ошибка может превратить прибыль в убыток быстрее, чем «налоговая проверка». Поэтому, внимательно следите за своими валютными операциями: одна неверная запись в журнале учёта — и вот уже ваш бизнес катится к налоговой инспекции на американских горках штрафов и доначислений. Берегите свою отчётность, как говорится, предупрежден – значит вооружён против штрафов.